一、制定背景
为贯彻落实《中华人民共和国增值税法》及相关法律法规，进一步便利出口企业办理退（免）税，规范管理，国家税务总局制定了《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》。本办法替代了2012年第24号公告《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》等文件，适应出口货物、跨境销售服务及无形资产全面纳入退（免）税管理的需要。
二、适用范围
纳税人办理出口业务增值税和消费税退（免）税相关事宜，适用本办法。所称“出口业务”包括：
- 出口货物：向境外单位销售货物；
- 跨境销售服务：向境外单位提供应税服务；
- 无形资产：向境外单位转让无形资产。
三、八章核心内容
第一章 总则
明确制定依据、适用范围及具体退（免）税办法的执行依据。
第二章 出口退（免）税备案
- 首次申报出口退（免）税或申请开具相关证明时办理备案；
- 备案内容发生变化之日起30日内申请变更；
- 变更退（免）税办法前需结清退（免）税款；
- 注销税务登记前应先撤回出口退（免）税备案。
第三章 出口退（免）税申报
区分生产企业和外贸企业，分别列明免抵退税、免退税申报资料；明确申报撤回、负数冲减、销售折让/中止/退回的处理方式。
第四章 出口退（免）税办理
规定审核期限、暂不办理和暂扣退税款的情形，包括涉嫌骗税、走私、管理类别异常等。
第五章 出口退（免）税证明管理
涵盖《委托出口货物证明》《代理出口货物证明》《代理进口货物证明》《出口业务转内销证明》等9类证明，支持电子税务局、“单一窗口”网上开具。
第六章 服务和管理事项
- 申报渠道：全国统一规范电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”、出口退税离线申报工具；
- 备案单证：申报后15日内留存，保存期10年；
- 收汇管理：报关出口次年4月30日前收汇，特殊情况最长36个月。
第七章 其他规定及违章处理
明确适用退（免）税的出口业务不得开具增值税专用发票；放弃退（免）税后36个月内不得再次适用；骗取出口退税的，处骗取税款1倍以上5倍以下罚款，并可能停止出口退税权。
第八章 附则
规定纸质资料要求、外文译本、视同出口货物适用等，明确施行日期为2026年1月1日。
四、出口退（免）税流程
- 备案：首次申报前办理出口退（免）税备案；
- 申报：按规定期限提交申报资料；
- 审核：税务机关受理审核，有疑点要求补充资料；
- 办理：审核通过后按期办结退（免）税；
- 后续管理：留存备案单证、按期收汇、完成核销。
五、法律责任与风险提示
- 骗取出口退税：追缴税款，并处1倍以上5倍以下罚款，构成犯罪的追究刑事责任；
- 停止出口退税权：半年至三年不等；
- 适用征税政策：购进凭证虚开、货物不符、金额不符、无生产能力等12类情形；
- 放弃退（免）税：36个月内不得再次适用；
- 备案单证缺失：保存期10年，缺失可能影响退税及稽查应对。
实务建议：外贸企业和生产企业应尽早梳理出口业务类型，完善备案资料、合同、运输单据、报关单、增值税专用发票等单证链条，并建立收汇跟踪台账，确保在次年4月30日前完成收汇或准备视同收汇举证材料。