一、修订背景与总体思路
《中华人民共和国增值税法》施行后，增值税的法律依据从暂行条例升级为法律，税率结构、视同应税交易范围、不得抵扣项目、留抵退税制度等均以法律条文形式重新确认或调整。纳税申报表作为征管实务的直接载体，需与法律层面的新表述和新口径对齐。
本次修订遵循三个原则：与新法法条表述一致（如将"视同销售"改为"视同应税交易"）、简化填表逻辑（合并重复或低频率栏次）、适配数电票（新增电子发票数据自动预填功能对应的栏次标注）。
二、一般纳税人申报表修订要点
1. 主表（增值税及附加税费申报表）结构变化
- 表头更新：法律依据栏由"依据《中华人民共和国增值税暂行条例》"更新为"依据《中华人民共和国增值税法》"。所属时期栏增加"税款所属期"与"纳税义务发生时间"对照校验提示。
- "按适用税率计税销售额"区域：拆分原"一般项目"和"即征即退项目"两列结构，新增"视同应税交易"单独行次，与一般销售业务分行列示。
- 进项税额区域：将原"上期留抵税额"和"进项税额转出"区域整合优化，新增"增量留抵退税额"行次，承接留抵退税法定化后的常态申报需求。
- 税款计算区域："期末留抵税额"行次更新为"期末留抵税额（可申请退还或结转下期）"，明确留抵税款的两种去向。
2. 附表一（销项税额明细）
- 税率档次按新法税率表排列：13%（原17%档）、9%（原11%档）、6%。
- 新增"视同应税交易"明细行，按视同交易类型（无偿赠送、投资入股、分配股东、其他）分行填列。
- "差额扣除"栏的逻辑校验加强——差额扣除额不得超过对应行次的含税销售额。
3. 附表二（进项税额明细）
- "本期认证相符且本期申报抵扣"栏对应数电票自动预填数据，纳税人仅需核对确认。
- 新增"不得抵扣的进项税额明细"板——按新法规定的不得抵扣项目逐项填列（非正常损失、集体福利/个人消费、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务）。
- "进项税额转出——其他"栏次的填列要求细化，需附书面说明。
4. 其他附表调整
| 附表 | 主要变化 |
|---|---|
| 附表三（服务/不动产/无形资产扣除项目） | 6%税率服务项目的扣除栏次调整，金融商品转让差额征税栏独立 |
| 附表四（税额抵减情况） | 加计抵减政策栏次标注"适用期限以国务院决定为准" |
| 增值税减免税申报明细表 | 减免税代码表统一更新，与新法免税项目对齐 |
| 增值税及附加税费申报表附列资料（五） | 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据栏次与主表联动 |
三、小规模纳税人申报表简并
小规模纳税人增值税申报表进一步整合为"一主一附"结构：主表（增值税及附加税费申报表）和附列资料（减免税明细），取消了此前多附表的复杂结构。以下变化尤为值得关注：
- "应征增值税不含税销售额"区域：按征收率分行（3%、5%），不再按"货物及劳务""服务、不动产和无形资产"分表填列，实现一表全税目覆盖；
- 免税政策适用行次：月销售额不超过10万元（季度30万元）的免税政策栏次整合到主表的"小微企业免税销售额"行；
- 数电票小规模纳税人：开具的电子发票数据自动预填对应栏次，纳税人审核后一键申报。
四、新旧表衔接操作指引
- 启用时间：2026年7月1日起（即2026年第三季度申报期开始），全国统一启用新版申报表。2026年6月30日之前的申报仍使用旧表。
- 系统升级：电子税务局将在2026年6月进行系统升级，纳税人应在6月底前完成开票软件和申报客户端的新版本更新。数电票纳税人通常无需额外客户端操作。
- 培训安排：各主管税务机关将在2026年5-6月组织新版申报表填报培训，企业财务负责人和办税员应按时参加。
- 首月申报注意事项：第一月（2026年7月申报6月税款所属期）仍使用旧表；第二月（2026年8月申报7月税款所属期）起启用新表。建账完整的纳税人在新旧切换期间应注意新旧表数据的一致性校验。
重要提醒：新申报表启用后，税务机关的数据比对规则将同步升级。表内逻辑校验（如销项税额与进项税额的勾稽关系）和跨税种比对（如增值税销售额与企业所得税收入、附加税费计税依据的勾稽关系）将更为严格。纳税人应在首月申报前，将财务报表、各税种申报数据逐一对照，确保跨表数据的一致性。